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社保征收以穩為主 社保體制改革對個人及公司有何影響?

  • 2018年9月6日 GuoMeng來源:第一財經 中金網 1290 84
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中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》,明確改革國稅地稅征管體制,規定從2019年1月1日起,基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由稅務部門統一征收。

社保征收以穩為主

近日,社保征收劃歸稅務引發熱烈討論和關注。7月20日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》,明確改革國稅地稅征管體制,規定從2019年1月1日起,基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由稅務部門統一征收。


政府計劃將社保繳費由之前的社保部門和稅務部門“雙重征繳”改為稅務部門征繳,主要是考慮到稅務部門征繳效率的提升,這將在一定程度上增加企業和居民社保幅度,但也引發了人們的擔憂。

一方面,社保改由稅務統征后將有效提高征管效率,擴大參保繳費覆蓋面,帶動社保規模增長,有效彌補養老金缺口。但社會目前普遍擔憂,這一變化會導致稅減后社保增加,到手工資大幅減少,而企業成本大幅增加。

社保繳費新規對企業帶來什么影響?

社保征繳制度改革主要從兩個方面影響社保繳納情況,一是提升社保繳費比例,另一個是擴大社保覆蓋面。

西南證券分析師楊業偉測算表示,由稅務部門征繳社保最多將增加年社保收入1.65萬億元左右。

提升繳費比例、擴大社保覆蓋面,無疑短期內會對企業盈利造成影響。楊業偉認為,社保征繳制度改變最多將導致企業利潤下降1.2萬億元,居民收入下降4519億元。如果對企業利潤沖擊為1.2萬億元,按2016年收入法GDP中企業盈余19.2萬億元估算,這將導致企業稅前利潤下降6.3個百分點。

當前我國企業社保繳納合規率較低,有超三成企業按最低繳費基數繳納社保費。華泰證券分析師曹巖認為,本次“社保轉稅”對于議價能力較差,且社保繳納不合規的企業帶來的沖擊或相對要大,這類企業大多以民企、中小企業為主。

新三板上市公司“米宅科技 ”依據中小企業的人數規模,進行了多種場景的模擬測算。結果顯示,社保劃歸稅務統一征收后,企業在社保方面的支出會大幅增加。

當規模在50人時,若平均工資是10000元,社保改制后,公司每年需為社保多支出113萬元。若公司規模為500人,平均工資為1.5萬元,每年將為社保多支出2000萬元。按照測算結果,身為雇員的你可以大致估算社保體制改革對自己公司帶來的影響。

不過,“社保轉稅”也并不一味地給企業帶來負擔。華泰證券曹巖在研報中稱,“社保轉稅 ”一方面社保征繳由稅務部門統一負責有利于降低企業的稅務奉行成本,另一方面企業所得稅將有所減少。

《企業所得稅稅前扣除辦法》 第四十九條規定,納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費,按經省級稅務機關確認的標準交納的殘疾人就業保障金,按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險,可以扣除。

就受沖擊的行業來看,勞動密集型行業受到的影響可能最大。包括服務業中的酒店、物流、餐飲、快遞以及傳統制造業等首當其沖。在勞動密集型行業中,人工成本占到企業總成本比例較高,通常會達40%甚至更高,“社保轉稅”的變動,對這類企業的影響不可謂不大。

社保體制改革對個人有何影響?

既然此前全國的社保繳納合規率不高,那么此次改革后,不合規的企業會因社保支出增加而受到沖擊,這些企業的員工自然也會收到影響。

最主要的影響,就是不合規企業員工的稅后收入可能會降低,負擔的社保繳納金額會提高,但此前合規繳納社保的企業員工,其稅后收入不會受到影響。

天風證券劉明章認為,“社保轉稅”將使企業一方至少增加30%以上的成本,員工一方也至少增加10%以上的成本,所以個稅法在減稅的同時,企業跟員工的雙方的社會保險費的成本必然會有極大的提升,勞資雙方加起來要到40%。

華泰證券曹巖認為,“社保轉稅 ”后雖然不合規企業員工的社保資金上升,但實際到手工資減少在一定程度上會降低個人消費水平。他以上海為例,對比了“社保轉稅”前后,員工到手工資的情況。

上海市人力資源與社會保障局規定,2018年度職工社會保險繳費基數上、下限分別為21396元和4279元。以稅前月工資水平為1萬元,在社保繳納不合規的情況下(未考慮住房公積金),該員工實際到手工資為8895.57 元;而在“社保轉稅收 ”后合規繳納的情況下,該員工到手工資下降到8415元,較此前的稅后收入下降了5.7%。

社保費劃歸稅務征收以“穩”為主,不強調強化征管

社保費征管劃歸稅務,力度必然會比之前提高,在企業負擔較重背景下,稅務部門會否利用各種手段全力征繳以及費率進一步下調仍待觀察。

隨著社會保險費明年起統一劃歸稅務部門征管時間逼近,未足額繳納社保費的企業開始擔心在強大的稅務部門征管下,企業負擔加重,甚至會被要求追繳以往欠費。

一位地方稅務人士告訴第一財經記者,目前稅務部門與人社部門強調穩定為主,并沒有談論強化征管。實際上從明年開始,像社保繳費登記、變更信息、人數等仍由人社部門負責,稅務部門只負責社保費的申報和征收,對社保費的稽查暫未確定。因此社會上擔心明年開始征管大幅加強并沒有道理。

多位地方稅務人士告訴第一財經記者,目前社保費征管上各地情況有所不同,但稅務部門征管社保費用執法剛性更強。由于稅務部門征收個人所得稅,因此掌握企業用工人數、工資待遇等信息,如果借用金稅三期將這一信息與企業社會保險費信息打通比對,征管力度將大大提高,企業虛假申報社會保險費將容易被發現。但目前這兩大信息并未打通,也暫時未收到通知,但未來不排除這樣的可能。

現行的中國社保費征管方式比較復雜。北京、上海等地仍由社保經辦機構征收,河北等地按繳費項目或繳費人群不同分別由稅務、社保經辦機構征收,安徽、湖北等11個省市(自治區、直轄市、計劃單列市)采用“社保核定、稅務代征”的方式,而廣東、浙江等省市則由稅務部門全責征收。

一般來說,稅務部門的征管能力明顯高于社保經辦機構,因此越來越多的省份選擇了稅務部門參與社保費征繳,以增強當地社保基金的可持續性。為了明晰機構權責關系,規范稅費管理,隨著國稅局和地稅局合并逐步完成,按照黨中央和國務院部署,今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作,自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

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