個稅改革什么時候實施 這四個問題值得關注

• 2018年9月26日 GuoMeng來源：人民網 中華寫字樓網 763 46
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  2018-2024年中國證券承銷保薦行業發展前景及投資風險預測分析報告

  隨著國內經濟的發展，證券承銷保薦市場發展面臨巨大機遇和挑戰。在市場競爭方面，證券承銷保薦企業數量越來越多，市場正面臨著供給與需求的不對稱，證券承銷保薦行業有進一步洗牌的強烈要求，但...

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改lt;中華人民共和國個人所得稅法gt;的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過)，新修訂的個人所得稅法自2019年1月1日起施行。

個稅改革什么時候實施 這四個問題值得關注

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改lt;中華人民共和國個人所得稅法gt;的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過)，新修訂的個人所得稅法自2019年1月1日起施行。

為讓納稅人提前享受改革紅利，2018年10月1日至12月31日實施過渡期政策，先行對納稅人取得的工資、薪金所得，對個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按每月5000元的基本減除費用進行扣除，并適用新的稅率表。

1.綜合所得稅率表有哪些調整?

在維持7級超額累進稅率不變的基礎上，進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距維持不變。這樣處理，一是7級稅率可以較好實現公平和效率的統一。二是擴大中低檔稅率級距，進一步降低中低收入者的稅負，解決此前納稅人收入小幅增加適用稅率急劇攀升的問題。

2.經營所得稅率表有哪些調整?

對原個體工商戶的生產經營稅率表進行了改革完善，在維持5%至35%的5級超額累進稅率不變的情況下，大幅度調整各檔次稅率級距，如最低稅率5%對應的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應的級距上限由原10萬元提高到50萬元，切實減輕了納稅人稅收負擔。

3. 2018年第四季度納稅人取得工資、薪金所得怎樣適用基本減除費用和稅率?

對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除, 并按照新的綜合所得稅率表計算應納稅額。

例：某公司于2018年10月10日發放員工工資,其中:

張先生取得(扣除“三險一金”)工資7000元,按5000元扣除費用后的應納稅所得額為2000元,適用稅率3%,應繳稅款60元;

陳女士取得(扣除“三險一金”)工資9000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數為210，應繳稅款190元;

王先生取得(扣除“三險一金”)工資18000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數1410，應繳稅款1190元。

友情提示：工資薪金按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，兩次發放的工資就需要合并計稅，適用新稅率表,且只能享受一次5000元的扣除標準。

4.2018年第四季度個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得怎樣計稅?

(一)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。

(二)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照經營所得稅率表和第四季度實際經營月份的權重計算。具體計算方法：

1.月(季)度預繳稅款的計算。

本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

累計應納稅額=應納10月1日以前稅額 應納10月1日以后稅額

應納10月1日以前稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數

應納10月1日以后稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×10月1日以后實際經營月份數÷累計實際經營月份數

2.年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

全年應納稅額=應納前三季度稅額 應納第四季度稅額

應納前三季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

應納第四季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

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9月20日，國家稅務總局《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知》(稅總發〔2018〕150號)，明確多項減稅降負工作，要求落實降低增值稅稅率、落實個人所得稅改革措施以及有序推進社會保險費和非稅收入征管職責劃轉準備工作。

稅務總局副局長王陸進表示，《通知》要求各級稅務部門持續加大工作力度，不折不扣、不拖不延地落實好各項簡政減稅降負措施，更好地營造穩定公平透明、可預期的稅收營商環境，為市場主體添活力，為人民群眾增便利。

個稅改革惠及每一名納稅人

上述《通知》要求，扎實落實個人所得稅改革措施。

《通知》明確指出，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，是我國個人所得稅制前所未有的重大改革。各級稅務機關要進一步增強責任感、使命感和緊迫感，按照“一次立法、兩步實施”的安排，切實做好2018年10月1日起提高基本減除費用標準并適用新稅率表、2019年1月1日起全面實施綜合與分類稅制的各項準備工作。

例如，稅務部門將穩妥開展信息系統搭建，密切加強部門協作和信息共享，迅速組織開展好稅務系統內部和面向納稅人、扣繳義務人的培訓輔導，確保落實新稅法的各項資源配置及時到位，各項配套措施有效落地，各項改革任務圓滿完成。同時，要緊扣納稅人訴求，回應納稅人關切，化解納稅人疑慮，扎扎實實做好改革實施工作，確保改革紅利及時惠及每一名納稅人，確保改革成果由納稅人所享，改革成效獲納稅人點贊。

研究適當降低社保費率

國務院常務會議明確要求，“在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，嚴禁自行對企業歷史欠費進行集中清繳。”

上述《通知》明確，各級稅務機關要按照稅務總局的統一安排部署，在地方政府的領導下，加強與有關部門的配合，堅持穩字當頭，積極穩妥做好資料移交、系統對接等工作，建立部門間常態化信息共享和協作機制，優化社保費和非稅收入繳費服務資源配置，從繳費人需求出發，統一服務標準，整合稅費繳納流程，簡并繳費資料報送，降低繳費成本，確保劃轉工作平穩有序、信息系統穩定運行、繳費人和社會各界反映良好。

《通知》強調，特別是要按照國務院明確的“總體上不增加企業負擔”的已定部署，已負責征收社保費的稅務機關，務必在社保征收機構改革到位前，一律保持現有征收政策不變，務必做到不自行組織開展以前年度的欠費清查，務必對有令不行、有禁不止、違反規定的行為依法依規堅決糾正、嚴肅處理。同時，要認真進行分析測算，抓緊研究提出適當降低社保費率、確?？傮w上不增加企業負擔的政策措施。

確保減稅政策應享盡享

《通知》要求，各級稅務機關要認真落實國家已出臺的減稅措施，特別是今年出臺的降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、放寬享受減半征收企業所得稅優惠的小型微利企業標準、允許單價500萬元以下新購進設備器具一次性稅前扣除、取消委托境外研發費用加計扣除限制等一系列優惠政策，為促進大眾創業、萬眾創新，推動實體經濟轉型升級和增強社會創造力營造良好環境。

根據相關政策，今年5月1日起實施增值稅改革，將原適用17%稅率的制造業等、11%稅率的建筑業、交通運輸業等行業稅率，分別下調1個百分點。此外，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

稅務總局數據顯示，截至8月份，僅增值稅降低稅率和留抵退稅兩項政策已合計減稅1745億元。

此外，《通知》還明確，要牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收“過頭稅”的觀念，進一步深入細致加強稅收政策宣傳輔導，及時提醒和幫助納稅人享受稅收優惠，確保國家出臺的各項減稅政策應知盡知、應享盡享。要加強政策效應跟蹤分析，及時查找和改進落實中存在的薄弱環節，確保政策落地見效，不為經濟運行增添任何不利因素。

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