倉庫需要交納城鎮土地使用稅嗎?當物流遇見倉儲稅收減半

• 2018年11月26日 WangYu來源：土流網 1450 96
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近來有朋友問到“倉庫需要交納城鎮土地使用稅嗎?這一問題，其實從政策上將，儲備用的倉庫是否需要交納城鎮土地使用稅，還是得分情況看。

倉庫需要交納城鎮土地使用稅嗎?

近來有朋友問到“倉庫需要交納城鎮土地使用稅嗎?這一問題，其實從政策上將，儲備用的倉庫是否需要交納城鎮土地使用稅，還是得分情況看。

一、需要交納城鎮土地使用稅的倉庫

1、根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第二條規定：“在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人?！?/p>

2、根據《國家稅務局關于檢發《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》的通知》((1988)國稅地字第15號)第四條規定：“關于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅?！?/p>

二、可以免繳城鎮土地使用稅的倉庫

根據《財政部、國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》(財稅[2011]94號)規定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

其中，本通知所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)6種商品儲備任務，取得財政儲備經費或補貼的商品儲備企業。

承擔省、市、縣政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫名單由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準后予以發布。

總的來講，城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體繳納標準建議咨詢所在地地方稅務局。

你知道嗎?當物流企業遇見大宗倉儲用地，稅收減半優惠

近日，財政部、國家稅務總局發布《關于物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕62號)，明確自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

可見，減半征收城鎮土地使用優惠，由物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地(財稅〔2017〕33號)，拓寬到物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地(財稅〔2018〕62號)。

當物流企業遇見大宗倉儲用地，物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，以及物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。綜合財稅〔2017〕33號文和財稅〔2018〕62號兩份文件，掌握以下六個要點。

1

納稅主體莫混淆

雖然財稅〔2017〕33號文和財稅〔2018〕62號文件規定的減半征收城鎮土地使用稅的對象，都與物流企業和大宗商品倉儲設施用地有關，但是享受稅收優惠的納稅人不一樣。

對于物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地優惠，納稅人是物流企業。對于物流企業承租的用于大宗商品倉儲設施的土地優惠，納稅人是擁有土地使用權的單位或個人。

2

土地用途須合規

無論是物流企業，還是將土地出租給物流企業用于大宗商品倉儲的其他單位和個人，享受減半征收土地使用稅的大宗商品倉儲設施，是指主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

3

土地面積須6000平方米及以上

大宗商品倉儲設施，是指“同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上”的倉儲設施。

4

辦公、生活區用地等不享受減稅優惠

享受減稅的倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油、罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

對于物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優惠范圍。

5

優惠時限注意

對于物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地優惠，優惠時限自2017年1月1日起至2019年12月31日止。對于物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，其優惠時限自2018年5月1日起至2019年12月31日止。

6

優惠辦理依法備案

符合減稅條件的納稅人需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。

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