發票新規：這6種發票必須仔細檢查！

• 2017年12月15日 lihuizhen來源：高頓CFO 409 20
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  2017-2022年法律法規書籍市場發展現狀調查及供需格局分析預測報告

  法律法規書籍行業研究報告旨在從國家經濟和產業發展的戰略入手，分析法律法規書籍未來的政策走向和監管體制的發展趨勢，挖掘法律法規書籍行業的市場潛力，基于重點細分市場領域的深度研究，提供...

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票(折疊票)可以繼續使用。

發票是指經濟活動中，由出售方向購買方簽發的文本，內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協議價格。關于發票的政策，今年出的特別多，前幾天稅局出臺關于增值稅普通發票管理有關事項的公告，通告如下：

國家稅務總局

關于增值稅普通發票管理有關事項的公告

國家稅務總局公告2017年第44號

為進一步規范增值稅發票管理，優化納稅服務，滿足納稅人發票使用需要，現將增值稅發票管理有關事項公告如下：

一、調整增值稅普通發票(折疊票)發票代碼

增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼調整為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值稅普通發票(折疊票)、05代表五聯增值稅普通發票(折疊票)。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票(折疊票)可以繼續使用。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)

(一)納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)，國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)。

(二)印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)，由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票(折疊票)中標廠商印制，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與稅務機關統一印制的增值稅普通發票(折疊票)一致，并加印企業發票專用章。

(三)印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼按照本公告第一條規定的編碼規則編制。發票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機關在501-999范圍內統一編制。

(四)使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)的企業，按照《國家稅務總局財政部關于冠名發票印制費結算問題的通知》(稅總發〔2013〕53號)規定，與發票印制企業直接結算印制費用。

本公告自2018年1月1日起施行，《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票有關問題的通知》(國稅發明電〔2005〕34號)第一條第二款、《國家稅務總局關于啟用新版增值稅發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第43號)第一條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2017年12月5日

這6種發票備注一定要清查清楚!

一、提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

二、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

三、銷售不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

四、出租不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

五、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

六、保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時

應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。也包括票面的備注欄，企業取得未按規定進行備注的發票屬于不合規票據，屬于違反發票管理法規，由稅務機關責令限期改正。

提醒大家，自從16號公告發布以后，企業在取得增值稅普通發票的時候，要求銷售方應開具上購方的稅號，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會計人員沒有搞清楚，哪些情況下的銷售發票不需要填寫購買方稅號，在此羅列以下具體的10種情況：

情況一我公司銷售的時候大部分客戶為自然人個人，個人沒有稅號，是否需要在發票稅號欄填寫：個人身份證號碼?

答復：開具給個人的發票不需要填寫對方稅號，也不需要填寫個人身份證號碼。

情況二定額發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于定額發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況三卷式增值稅發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復：只要是增值稅普通發票，且有購買方納稅人識別號欄次的，需要填寫購買方納稅人識別號。

發票上沒有購買方納稅人識別號欄次，可不填寫購買方納稅人識別號。

情況四購買方為國外客戶的，銷售發票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復：國外客戶沒有信息，購買方為國外客戶的，不適用16號公告規定。

情況五政府、事業單位、醫院、軍隊、學校沒有納稅人識別號，開具發票可以不填寫嗎?

答復：政府、事業單位、醫院、軍隊、學校不屬于企業，開給這些單位的增值稅發票可以不填寫納稅人識別號。

情況六通用機打發票(卷式)，無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號?

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于通用機打發票(卷式)，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況七開給個體戶的增值稅銷售發票必須填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復：個體戶不屬于企業，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況八手工發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號?

答復：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于手工發票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現有方式開具發票。

情況九公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發票來報銷，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬?

答復：可以入賬，因為16號公告是針對今年7月1日起開具給企業的增值稅發票而言。

情況十對于帶有銷售方名稱的冠名發票，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬?

答復：可以入賬，16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票，對于使用印有企業名稱發票的行業，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業現有方式開具發票。

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