政府將進一步減輕企業稅負 使企業輕裝上陣

• 2018年3月6日 ZhouXun來源：經濟參考報 1006 63
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  2018-2023年版港口保稅區物流項目可行性研究咨詢報告

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改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。

3月5日，李克強總理在政府工作報告中提出：“進一步減輕企業稅負。改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍。大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限。實施企業境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。全年再為企業和個人減稅8000多億元，促進實體經濟轉型升級，著力激發市場活力和社會創造力。”全方位的減稅政策，將大幅度減輕企業稅負，使企業輕裝上陣。

增值稅是中國第一大稅種。2017年，僅國內增值稅收入占全國稅收收入之比就近40%。增值稅減稅對企業來說是最實在的減稅措施。增值稅按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，意味著17%、11%和6%的稅率將縮減為兩檔。重點降低制造業、交通運輸業等行業稅負，意味著相應的17%和11%兩檔稅率都將進一步下調。這主要考慮三個因素：一是中國國情需要。增值稅是價外稅，無論會計上如何處理，都不能排除它在一定程度上是企業負擔的事實。為了讓企業輕裝上陣，減稅是最有效的措施。

降低稅率是直接有效且沒有爭議的減稅措施。三檔并兩檔將為增值稅立法創造更充分的條件。二是中國位于增值稅稅負相對較輕的亞太地區，降低增值稅稅率可以有效提高中國稅制的國際競爭力，而且可以讓境外消費更多地回流，從而促進境內消費。三是中國需要積極應對國際上正在興起的減稅浪潮。全球化的世界并不歡迎無序的貿易保護主義，而需要更有序的制度安排。各國適當的減稅措施是制度完善的需要，將宏觀稅負設置在合理的水平上，是一國稅收制度探索的重要組成部分。減稅不是以鄰為壑，而是讓公共服務成本盡可能合理化，通過良好的公共服務構筑一國的競爭力。

從稅制改革的大方向來看，適合中國國情的增值稅基本稅率和低稅率應該設置在10%和5%左右。考慮到增值稅收入在中國稅收收入中的重要地位，改革可以選擇“分步走”，如五年內實現這一目標，第一步可以將制造業增值稅稅率從17%下調到14%左右，而11%一檔的稅率可以盡快向6%的稅率靠攏。這里需要處理好短期和中長期的關系。減稅肯定會帶來短期財政壓力。2018年財政赤字率設定為2.6%，這考慮了財政收入形勢，但同時也為減稅的財政壓力留出了一定政策空間。至少0.4%的財政赤字率空間可以為減稅提供更多的財力支持。增值稅減稅不僅僅針對一般納稅人，小規模納稅人年銷售額標準的提高，也可以讓更多的納稅人受益。

企業所得稅減稅企業感受最明顯。減稅包括稅率、成本費用扣除標準、稅收抵免優惠等。2018年，大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍，將讓更多的企業適用低稅率，享受到更輕的稅負。大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限，將有利于企業設備的更新換代，也更能滿足企業的實際生產經營需要。實施企業境外所得綜合抵免政策，將讓“走出去”企業的稅負更加合理，從而鼓勵企業更好地利用境內和境外兩個市場。

2018年的減稅將體現在多個方面。中國經濟正在轉型升級。物流企業在轉型升級中扮演了重要的角色。物流企業的發展往往需要大型倉庫。2017年開始實施物流企業倉儲用地減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅的優惠，這可以大大減輕物流企業的稅負。但是，稅收優惠適用的范圍對專業物流企業以及倉儲條件的限定較為嚴格，不利于物流企業的充分發展。2018年擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍，有望讓好的優惠政策得到更有效的實施，從而發揮更大的政策效力。2018年繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。無疑這將進一步鼓勵企業重組，優化企業資源配置，從而釋放更多的市場活力。2018年，隨著綜合與分類相結合的個人所得稅制度的確立，基本減除費用標準的合理提高，子女教育、大病醫療等專項附加扣除的增加，企業用人成本將進一步降低，有利于中國企業吸引國際高端人才。

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