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煤制油作為我國石油替代戰略工程,經過三十余年的發展,示范裝置已成功運行多年并具備商業化升級示范的條件。但在低油價和高稅負的雙壓下，項目盈利壓力巨大。全國兩會上，多位煤企人士呼吁，為穩定煤制油產業發展態勢，建議盡快完善消費稅政策。煤制油消費稅究竟有多重??
繼2016年虧損后，伊泰煤制油2017年再現虧損。3月21日，伊泰B股發布的2017年年報顯示，煤制油公司實現銷售收入8.98億元，凈利潤-449.58萬元。
這并非個案。
前兩年由于國際原油價格出現斷崖式下跌導致國內成品油價格大幅下調，由此引發消費稅大幅提高，致使國內煤制油示范項目全部陷入經營困境，已嚴重影響國家能源戰略工程的實施。
油品售價的一半交了稅
2014下半年以來，為沖抵油價下跌，財政部于2014年11月、12月和2015年1月連續三次發文上調成品油(包括煤基制油)消費稅。
據了解，在消費稅的調整過程中，因為成品油價格與原油價格聯動，石油煉制企業可以通過原油成本的大幅下降沖抵消費稅上調對企業利潤的影響。不同于石油煉制企業，原油價格下跌，煤制油企業不僅不能受益，還因成品油價格的下調和消費稅率的上調，導致產品成本上升，進一步壓縮油品的利潤空間。
煤制油，原料是煤，產品是油。表面上看，煤制油市場狀況既受煤價影響，也受油價牽制。但據記者了解，煤制油項目的固定資產成本、財務成本、管理費用等約占八成，剩下兩成中，煤炭原料的成本僅占13%—14%。因此，在煤原料自有的前提下，油價就成了左右煤制油企業能否盈利的最重要因素。當國際原油價格上漲時，煤制油企業利潤空間增大;而當國際原油價格下降時，煤制油企業利潤空間降低。
據石油和化學工業規劃院副院長史獻平介紹，煤制油的盈虧平衡點一般在油價50美元-60美元，有的甚至達到70美元，不過還得看怎么算賬，尤其是煤炭的價格，如果從市場上買煤，油價在50美元不掙錢。“低油價下煤制油效益就欠佳，再加上稅費過高，企業難以承受。”
據兗礦集團副總經理、陜西未來能源化工有限公司董事長孫啟文介紹，“三連跳”后，柴油消費稅1411.2元/噸;石腦油消費稅2105.2元/噸。經測算，柴油稅負在產品售價中的占比為47.32%，石腦油稅負占比高達76.85%。
“也就是說，每噸油品售價的一半，甚至一多半都繳了稅。”孫啟文說，“正常生產運行后，未來能源每年需繳納消費稅16.55億元、增值稅2.64億元、附加稅1.92億元，各項稅金及附加合計達21.11億元，綜合稅負高達53.34%。”
△已投產煤制油項目
在伊泰集團副總經理翟德元看來，在原油價格大幅下跌的情況下，通過上調成品油消費稅率以抑制石油過度消費，促進環境治理、節能減排和能源替代，是稅收手段的正確運用。“煤制油具有提高煤炭清潔高效利用水平的積極作用，油品對成品油清潔升級也有促進作用，作為肩負保障國家能源安全重要責任的示范產業，受到高稅收的‘傷害’實不應該。”
產業成長期待差別化稅政
《煤炭深加工產業示范“十三五”規劃》提出，適度發展煤炭深加工產業，既是國家能源戰略技術儲備和產能儲備的需要，也是推進煤炭清潔高效利用和保障國家能源安全的重要舉措。
業內人士指出，作為煤炭深加工產業的重要組成部分，盡管目前我國煤制油技術已實現重大突破、示范效果較為顯著，但仍處于發展初期階段，作為新興產業，需要政策扶持，使其充分發揮示范作用。而不應被過重的稅負束縛，否則便失去了煤制油產業示范的意義。
“從目前幾個示范項目的運營實踐來看，即使是在低油價下，如果沒有過高的稅負，煤制油可實現較好的盈利，這說明煤制油的發展是可行的，現在急需的是相對寬松的財稅政策。”翟德元說。
在包頭煤化工公司總經理賈潤安看來，從消費稅課稅目的情況來看，主要用于高耗能、高污染、高消費的消費品的稅種，而煤基制油具有提高煤炭清潔高效利用水平的積極作用，不應屬于消費稅的重點課稅范圍。
孫啟文建議，有關部門應充分考慮煤制油產業的特殊性，改變對煤制油企業征收油品消費稅的做法，實行差別化的稅收政策。“可參照其他國家對新興產業、高新技術產業的扶持政策，減免相應的稅收或進行財政補貼，保障煤制油產業健康發展。如全球煤制油產業發達的南非，當國際油價走低時，政府會根據油價變化和企業盈利平衡點，給予企業一定補貼，這種做法值得借鑒。”
賈潤安認為，煤制油產業作為高新技術產業，在我國仍處于發展初期，屬于幼稚產業。應借鑒發達國家對于高新技術產業提供的財政、稅收和金融扶持政策，而不應將其視同為一般石油基油品征收高額的消費稅。“當務之急，應及時出臺減免煤制油品消費稅的政策，緩解低油價對煤制油產業造成的沖擊，保障該產業的健康發展。”
國務院發展研究中心資源與環境研究所副所長常紀文提出，研討對進口油品征收能源安全稅，用于補貼國內的煤制油示范企業。
“在低油價時對示范單位實施稅收優惠政策很有必要，但政策的扶持只是低油價和產業稚嫩期的臨時舉措，煤制油企業要全面擺脫困境，還需自身努力，應積極探索提高產品附加值的途徑。”史獻平說。
對此，中國工程院院士王基銘提出，煤化工要與石油化工融合互補發展，向高端化工產品方向發展，才能解決面臨的問題。
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