2018最新個稅改革：過渡期內個稅該怎么算？

• 2018年10月30日 chinairnwz來源：互聯網 796 48
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  2017年隨著供給側結構性改革、國企改革、創新創業發展的持續推進，舊泡沫將被逐步刺破，經濟將在各種不確定和沖擊中構筑新的增長動力。目前國內面臨如傳統行業產能過剩、非金融國有企業的高杠桿...

　　10月1日起，新個稅法過渡期政策正式施行，納稅人實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并適用新的稅率表。這幾天，有不少“上班族”陸續收到了工資單，仔細看看，您到手的工資“漲”了嗎?這筆“減稅賬”又該如何算?

　　過渡期內

　　個稅該怎么算

　　新政實施后，個稅可以減負多少呢?首先，計稅公式沒有變。我們的稅前工資扣除“三險一金”后，其余額減去“免征額”，就是當月應納稅所得額，接著再對照相應稅率表計稅即可。工資薪金扣稅適用公式為：應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

　　市稅務局相關負責人為記者算了一筆賬。假設員工A當月工資(扣除“三險一金”后)為8000元。根據舊稅率表，A當月工資應繳個人所得稅為(8000-3500)×10%-105=345元。現在根據新稅率表，A只需繳納(8000-5000)×3%-0=90元。由此可見，員工A當月可以減稅255元，降幅達73.9%。

　　根據新個稅法，10月1日起執行5000元/月的費用扣除標準，指的是扣繳單位10月1日(含)后實際發放工資時適用5000元/月的新標準。也就是說，盡管10月份發放的是9月份的工資，但也是按照5000元起征點標準扣除，讓納稅人盡早得到減稅紅利。

　　需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，就需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。

　　除了每月工資，還有不少人關心年終獎的繳稅問題。對此，市稅務部門相關負責人回應，“如果全年一次性獎金是在10月1日前取得的，即按老的稅率表計稅。如果是在第四季度取得的，可按新的稅率表計稅。”

　　具體計算方法如下：如員工當月工資薪金高于或等于5000元，即將全年一次性獎金除以12個月后的商數，按照新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數;如低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。

　　例如員工B于今年12月取得全年一次性獎金2萬元，當月工資收入扣除“三險一金”后為4500元，低于5000元的費用扣除標準，那么B當月工資應納稅額為零(4500元未達“起征點”);當月工資收入低于5000元，當月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎金中減除，(20000-500)/12=1625元，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數為0，即年終獎應納稅額為(20000-500)×3%-0=585元。

　　“需要注意的是，全年一次性獎金計稅方法，在一個納稅年度內只能享受一次。”該負責人強調。

　　中低收入群體

　　獲益更大

　　在稅率表的調整上，此次改革更多地惠及中低收入者。“新個稅法保留了綜合所得適用3%至45%的7級超額累進稅率，但擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距。”市稅務部門相關負責人介紹，這意味著廣大納稅人能不同程度享受減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。另外，對納稅人取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，也適當擴大了各檔次稅率級距，減輕了廣大經營業主的稅負。

　　根據國家稅務總局提供的減稅情況表，扣除“三險一金”后月收入在5000元到5萬元之間的工薪階層，能享受到從100%到18.8%不等的減稅幅度。舉例來說，扣除“三險一金”后月收入在5000元以下的工薪族，今年10月起將不用再繳納個稅，減稅比例達100%;扣除“三險一金”后月收入在1萬元的工薪族，10月起個稅繳納額將從745元下降到290元，減稅比例在61.6%;而扣除“三險一金”后月收入在2萬元的工薪族，10月起個稅繳納額將從3120元下降到1590元，減稅比例為49%。這意味著，此次起征點提高將使月收入2萬元以下的納稅人降低稅負50%以上。

　　事實上，除了一部分人大幅減稅外，還有相當一部分人不用再繳個稅。記者從有關部門采訪得知，目前，寧波市繳納工資薪金等4項勞動性所得個人所得稅的納稅人占城鎮就業人口(即納稅面)的比例約為70%。起征點提高到5000元/月后，納稅面將降至14%。也就是說，有56%的寧波城鎮就業人口將不再繳納個人所得稅。這部分人群的稅前月收入在3500元到5000元之間。今后，隨著新稅制綜合所得、專項附加扣除等內容的執行，納稅人的稅負還將進一步減輕。

　　個稅減少，也促成了企業和員工的雙贏。“按照新政測算，今年10月份，我們公司全體員工的個人所得稅共計0.8萬元，比去年同期的2萬元減少了整整60%。”我市一家旅游開發有限公司的財務負責人說，個稅改革相當于給員工間接漲薪，進一步調動了廣大員工的工作積極性;對企業來說，員工留得住了，有助于穩定生產，從而為企業創造更大的勞動價值。

　　減稅紅包“落袋”，也進一步激發了消費熱情。業內專家認為，個稅改革在短期內會讓大眾形成一個消費預期，長期作用將更加明顯。在一家商業銀行工作的方小姐告訴記者，從10月起她每月個稅能少繳近1800元。“這筆錢可以用來健身、買衣服，或者參加一些培訓項目充實自己，生活變得更豐富了。”她笑著說。

　　扣稅少了，服務也在升級。“個稅新政出臺以后，新的自然人稅收管理系統(ITS)扣繳客戶端升級版也上線了，企業財務人員登錄后，系統會按照新的基本減除費用標準和稅率表自動計算，每個員工該繳多少稅一目了然。”高格衛浴產品有限公司會計李小姐說，在網上就能辦理個稅相關業務，通過簡單的填表、導入、核對信息之后，直接申報、扣款，5分鐘左右就能辦完。

　　目前，全市各大辦稅服務大廳均設置了個稅咨詢專窗，以及時解答納稅人疑問。對于個稅新政的相關問題，市民可撥打12366稅務熱線進行咨詢，也可登錄寧波市稅務局網站和微信公眾號，詳細了解新政內容。

　　明年起工資條

　　必須包含這些信息

　　新通過的稅法不僅提高了個稅起征點，還對工資條上的一些展示項目作出了明確要求。《中華人民共和國個人所得稅法》(2018版)第十條規定：扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　對企業中的普通職工而言，工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得都算作個人所得。按照規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　那么單位是不是必須向員工提供工資條呢?我國工資支付的相關條例明確規定：用人單位應書面記錄勞動者工資的數額、時間、領取人的姓名及簽字，并且要將這些信息保存兩年以上備查，同時也規定用人單位發工資的時候，應該向勞動者提供一份其個人的工資清單。也就是說，單位發工資代扣代繳個人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為。

　　記者走訪了一些建筑工地、小賣部、餐飲店、零售店后發現，其從業人員多數沒有領過工資條。來自安徽的建筑工人徐先生告訴記者，在工地上工作一天就算一天的工資，有的工地給現金，有的直接打到銀行卡，他通過銀行短信來查看工資，有時會遇到延遲發放工資的情況。一家餐飲店員工表示，之前遇到過幾次勞動糾紛，因為沒有工資條，有關部門讓其提供勞動證明的時候就遇到了不少麻煩。

　　大家可不要小看一張小小的工資條，這里面包含了諸多勞動權益。工資條不僅能反映員工每月工資總額，還能判斷是否低于最低工資標準，企業有沒有在工資中扣除員工的養老保險、醫療保險、工傷保險、失業保險、住房公積金以及個人所得稅。

　　同時，個人所得稅的征收是以一定的工資起點為標準，工資條也能顯示單位是否按勞動合同規定的時間發放工資，這些在工資條中能夠得到體現。一旦發生勞動爭議，工資條可以作為勞動仲裁的重要證據。

　　業內人士指出，一些規模不大的企業，尤其是小微企業和個體工商戶沒有給員工發放工資條的意識。由于企業員工人數比較少，管理不太規范，而編制工資條需要進行大量的人工操作，而且可能會出現發錯工資條的情況，由此導致誤解就得不償失。

　　有專家提議，現在是互聯網時代，企業可以嘗試發放電子版工資條。員工可以在手機上隨時查看，工資信息有誤也可直接反饋，企業成本也比較低。對年紀比較大、不太會使用網絡的員工，可繼續發放紙質工資條。

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