2018深化增值稅改革相關政策和操作問題解讀

• 2018年10月31日 GuoMeng來源：人民網(wǎng)－《人民日報》稅屋網(wǎng) 1085 69
• 繁體

• 

  金融監(jiān)管趨嚴，融資環(huán)境寬中帶緊，小額貸款企業(yè)如何實現(xiàn)有效投資？

  產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀經(jīng)過十幾年的發(fā)展，小額貸款在補位傳統(tǒng)金融機構、助農(nóng)助微等方面做出貢獻，但在經(jīng)濟增速下滑、管理不善、互聯(lián)網(wǎng)沖擊以及行業(yè)政策等多重因素的影響下，小貸行業(yè)不斷萎縮。當前整體經(jīng)濟形...

記者從國家稅務總局了解到，受實施增值稅減稅政策影響，6、7、8月國內(nèi)增值稅增幅分別為5.1%、6.2%、2.9%，稅務部門組織的稅收收入(已扣除出口退稅)增速分別為11.1%、10%、7.2%，反映出減稅效果日益顯現(xiàn)。

第二部分：統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準

一、關于一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的條件

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是2018年5月1日前根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定，已登記的一般納稅人，即原來按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬標準登記的一般納稅人;二是轉登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

需要注意的是：1、原超標強制登記的和自愿登記的一般納稅人，都可以轉登記為一般納稅人;2、原按照500萬標準登記的營改增一般納稅人、2018年5月1日以后新登記的一般納稅人不屬于此次可轉登記的范圍;3、納稅人是否由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇。

二、關于納稅人轉登記的辦理程序

轉登記的程序由納稅人發(fā)起。納稅人應正確、完整填寫《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件(根據(jù)《國家稅務總局關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)的有關規(guī)定，已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件)，由主管稅務機關核對相關信息，符合條件的當即完成轉登記。

需要注意的是，此項政策的執(zhí)行起止時間為2018年5月1日至2018年12月31日。也就是說符合條件的一般納稅人如果需要辦理轉登記手續(xù)，需要在這八個月的期間里完成，超出這個時間段的，稅務機關不再辦理相關手續(xù)。

三、關于轉登記前后計稅方法的銜接

納稅人轉登記后，自轉登記下期起(按季申報納稅人自下一季度開始;按月申報納稅人自下月開始)，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅;轉登記當期，仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計稅。

四、關于轉登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理

轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時：

(一)轉登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

(二)轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得以后應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

五、關于轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購進業(yè)務在轉登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的處理

轉登記納稅人作為一般納稅人經(jīng)營期間的銷售或者購進業(yè)務，在轉登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應調整一般納稅人期間最后一期銷項稅額、進項稅額、應納稅額。

(一)調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的，結轉下期繼續(xù)抵減。

(二)調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

延伸閱讀

推薦閱讀

猜您喜歡