解讀：新個稅專項附加扣除標準及細則 首套房貸款利息按1000元/月扣除

• 2018年10月22日 GuoMeng來源：北京商報 證券日報 1402 92
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  融資租賃行業競爭形勢嚴峻，合理布局才能立于不敗，否則將被淘汰！

  融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬于出租人所有...

根據新修訂的個稅法，今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等專項附加扣除。

解讀：新個稅專項附加扣除標準及細則

10月20日起，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》開始為期兩周的公開征求意見。個稅專項附加扣除的“福利”揭開面紗。

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當天起，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》在兩部門官網開始為期兩周的向全社會公開征求意見。20日開始一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》。

根據新修訂的個稅法，今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等專項附加扣除。稅法授權國務院制定專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，并報全國人大常委會備案。

此次個稅大修開啟了我國個稅制度的新時代。其最顯著的一點就是從分類征稅進入綜合征稅，更顯公平。征收個人所得稅，課稅依據應該是個人的總體負擔能力，其應稅所得當然應該綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，按統一的累進稅率課征。專項附加扣除這一制度設計的目的，就是要突出公平性，因為不同個人之間專項附加扣除的情況有差異。

現行個人所得稅制度中僅規定了統一的基本減除費用標準，沒有考慮到不同個體的支出差異，這樣一來收入相同的納稅個人納稅金額是一樣的。但現實情況是，一個人月收入1萬元，如果他是單身一人吃飽全家不餓，或許生活質量還不錯，但如果他是整個家庭的唯一收入來源，要養孩子、還房貸、支付老人醫藥費，那他的生活可就過得捉襟見肘了。

征求意見稿對子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等專項附加扣除的實際執行標準畫出了眉目。比如每一項的扣除標準是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等等。在一定程度上能夠讓更多的人參與繼續教育，減輕就醫、住房等方面的負擔，促進更多的人盡好贍養老人的義務。

從這個意義上講，專項抵扣機制進一步體現了公平理念，考慮了不同納稅人的費用支出的差異性，體現了量能負擔的原則，有利于實現公平稅負的目標，更加能夠凸顯公平性。能夠成為擴大中等收入群體、改善收入分配結構、增強社會財富分配合理性的有效手段。

更重要的是，專項抵扣機制的建立還為政府在社會治理中更好地發揮引導和統籌作用提供了有效工具。比如政府可以在適當的時機鼓勵生育、鼓勵人力資本投資等，引導社會更加公平的發展。

此外，專項扣除制度采取的是定額扣除的簡易方式，方便納稅人申報，減輕稅務機關的征管壓力。后續在征管能力和信息系統水平提升后，或會逐步向限額扣除和據實扣除轉變。簡而言之，本次個稅大修回應了社會關切，讓全社會不僅享受個稅起征點提高和稅制改革帶來的民生福利，也更有利于促進收入分配更合理、更有序，專項抵扣機制的建立影響深遠。

標準

根據民生支出適時調整

作為新引入概念，專項附加扣除提出之際就備受關注。在新個稅法明確明年起將對子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人等6項支出進行專項附加扣除后，各方就圍繞具體扣除范圍和標準進行了廣泛討論，其中相對一致的觀點就是，應當根據經濟社會發展對扣除標準實施動態調整。

而今年9月召開的國務院常務會議也曾強調，專項扣除方案出臺后不會“固定死”，而會隨著今后經濟社會發展和人民生活水平提高作動態調整。

上述意見和會議精神在此次出臺的《暫行辦法》中得到體現。《暫行辦法》第四條明確，將根據教育、住房、醫療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

實際上，在此次公布的實施細則中，扣除范圍和標準也體現出政策制定者的超前意識。以子女教育專項附加扣除為例，《暫行辦法》提出，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前，學歷教育則覆蓋小學到博士研究生。據西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁測算，扣除標準可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當于我國城鎮就業人員人均月工資的2倍。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬指出，實施細則基本覆蓋30-50歲之間的納稅人，他們既是繳納個稅的主體，也是負擔相對較重的群體。北京商報記者通過計算發現，對于“上有老下有小”并且身背房貸的中等收入群體而言，新個稅法全面實施后，納稅收入起點將明顯提高。假設某人為獨生子女，父母已滿60周歲，目前有兩個分別在讀小學和幼兒園的孩子，購買的第一套房子正在還貸期間，他的月收入扣除“三險一金”為2.5萬元， 那么，在減去專項附加扣除后，他的納稅起點將從今年9月的3500元提高到明年1月的1萬元，相對應的納稅額則從4370元下降至1590元，每月少納稅2780元。

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