營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

從2012年1月在上海率先試點，到2016年5月在房地產、建筑、金融和生活服務業全面推開，至今已走過了5年多的改革歷程。作為我國最大的一項減稅舉措，減稅總規模累計已超過1.2萬億元。同時，這項改革還在促進經濟結構調整、激發企業創新活力等方面發揮了多重積極效應，為世界稅制改革提供了“中國樣本”。

投資越多、抵扣越多，助力實體經濟加速

百合酒店是深圳龍崗區第一家五星級酒店，為增強市場競爭力，酒店早就打算對硬件進行改造，但一直苦于沒資金。營改增的全面推開，給這家試點企業送來了“減稅紅包”。

“營改增直接的利好在于稅款抵扣，在抵扣了房租、水電及酒店日常用品后，我們實際繳稅不到68萬元，比之前少了157萬元。”酒店財務經理吳春霞說，稅負減輕給酒店帶來升級改造的動力，讓酒店實現了“盈且增”。去年酒店就開始對設施進行更新，還推出多項打折活動，在給消費者帶來實惠的同時，企業也增加了銷售額。

國家稅務總局最新數據顯示，2016年5月1日到今年4月底，全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元。其中，新納入試點的四大行業均實現稅負下降，四大行業減稅2419億元，98.7%的試點納稅人稅負下降或持平。

隨著增值稅抵扣鏈條被徹底打通，已實行增值稅的企業，也享受到更大減負紅利：前期營改增的“3+7”行業減稅2162億元，原增值稅行業減稅2412億元。

位于北京經濟技術開發區的北京奔馳汽車公司，是一家集研發、整車及發動機生產、銷售為一體的大型汽車制造企業，雖然不是營改增的試點企業，但全面營改增后，不動產、建筑服務的進項稅額納入了抵扣范圍，公司不動產及不動產在建工程進項稅額抵扣合計1718萬元，助力北京奔馳跑出“加速度”。

“投資越多、抵扣越多，這鼓勵實體經濟加快投資、加速發展。”北京奔馳財務負責人說，2016年5月至今，公司涉及營改增業務抵扣稅額合計約5.74億元，營改增消除了重復征稅，進一步降低了企業的稅收成本，同時也提高了企業的盈利能力，隨著營改增的全面深入推進，還將為北京奔馳今后的擴能計劃、擴產項目帶來持續利好。

上海財經大學教授胡怡建認為，增值稅具有“環環抵扣、增值征稅”的特點，有效消除了重復征稅，降低了產業整體稅收負擔。

拓寬小微企業發展空間 推動轉型升級

“營改增全面推開，將所有營業稅行業都改為繳納增值稅，統一了貨物和服務稅制，營造了更加簡潔公平的稅制環境。”財政部稅政司司長王建凡表示，企業可以根據自身優勢和市場需求，更加自主地選擇經營模式，增強企業的靈活性和適應性，有利于進一步提高生產要素配置效率。

營改增全面推開，拓寬了小微企業發展空間，創業創新活力迸發。營改增后，大量服務業企業都屬于小規模納稅人，由營業稅下依5%稅率和含稅價計算應納營業稅額，改為按3%征收率和不含稅價計算應納增值稅額，稅負下降約40%。

據浙江省統計，自實施營改增試點以來，試點行業中近100萬戶小規模納稅人全部實現減稅，催生了大量創新型、成長型中小企業，提高了新創企業的生存發展能力。稅務總局數據顯示，截至今年4月底，僅新增試點的四大行業新辦企業戶數就累計增加153萬戶，每個月平均有12.75萬戶。

云南昆明福坤勞務分包公司，是一家以農民工為主的建筑施工企業。企業抓住營改增機遇，在稅務部門的幫助下提升經營管理，注冊成立公司成為一般納稅人。不到一年時間，就從原來的“施工游擊隊”，發展成為人數超過5000人的“正規軍”，為解決農民工就業、服務地方經濟發展貢獻了巨大力量。

隨著營改增的深入推進，增值稅的抵扣機制延伸到服務業，催生了大量新業態、新商業模式。廣汽本田將物流運輸、技術研發、廣告等輔業進行外包，接受更多的專業化服務，既享受了減稅紅利，又提升了企業的競爭力和盈利能力，實現了制造業和服務業的融合發展、互促共進。

“傳統港口業企業體量大、設備陳舊、資源占用多，想要完成轉型困難重重。”煙臺港集團財務處處長劉范章介紹，營改增后，企業從過去大包大攬到服務外包，集中精力發展主業，輔業則分離出去做大做強，不僅大力建設了新港區，更建成了完善的配送體系和能源、化肥、鋁土等五大物流體系，吞吐量達到億噸級，相當于再造一個煙臺港。

煙臺市國稅局貨物勞務稅科科長曲軍說，港口物流業既涉及碼頭服務，又涉及交通運輸、物流輔助、生活服務等行業，營改增的深入推進，有效促進了港口碼頭與物流園區及相關配套服務的融合發展，助推二、三產業協調發展、齊頭并進。

改革“外溢效應”明顯 減稅降費繼續加力

“營改增不是單純的減稅措施，而是牽一發而動全身的改革，對產業結構轉型升級、改善企業營商環境、推動創業創新等都產生了牽引性的影響，改革越深入，效果越明顯。”中國財政科學研究院院長劉尚希說。

營改增之前，在營業稅下出口服務無法享受退稅，制造業企業用于出口貨物的購進服務也無法退稅，影響了貨物服務出口。營改增全面推開后，將服務納入退稅范圍，出口服務以不含稅價格進入國際市場，增強了我國服務業的競爭力，實現了服務貿易快速增長。同時，出口貨物適用退稅的進項稅范圍擴大，也促進了貨物出口。

數據顯示，2016年，我國服務貿易總額首次突破5萬億元大關，成為世界第三大服務出口國，服務貿易占外貿比重達到18%，比2015年增加了兩個百分點。服務業的持續活躍，激發了創業創新活力，促進了第三產業較快增長。2016年，我國第三產業增速7.8%，占GDP比重達51.6%，同比提高1.4個百分點;我國新登記企業552.8萬戶，同比增長24.5%，其中服務業企業占總數的80.7%。

“在推進營改增改革的同時，今年以來，國務院常務會議已審議通過多項減稅降費措施，兌現減稅降費1萬億元的承諾，讓市場主體有切身感受。”財政部副部長史耀斌介紹，在減稅方面，實施了簡化增值稅稅率結構、擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍等政策;在降費方面，已出臺清理規范一批涉企收費，階段性降低失業保險費率，推進網絡提速降費，降低企業用能成本等政策。以上措施，每年可減輕企業負擔約7180億元。

在此基礎上，國務院日前又出臺新的降費措施：自7月1日起，在工程建設領域進一步清理規范保證金，將工程質量保證金預留比例上限由5%降為3%;在能源領域清理規范政府非稅收入電價附加;暫免征銀行業和保險業兩項監管費;降低無線電頻率占用費、水土保持補償費等6項行政事業性收費標準。此外，地方政府對涉企政府性收費也進行了清理規范。

“以上合計，每年可減輕企業負擔約2830億元，加上此前已確定的減稅降費措施約7180億元，每年合計減輕企業負擔約10010億元，實現全年減稅降費1萬億元以上的目標。”史耀斌表示。

經濟學家保羅·薩繆爾森

著名經濟學家薩繆爾森認為，“積極的財政政策即決定政府稅收和開支的方法，有助于削弱經濟周期的波動，維持一個沒有過度通貨膨脹和通貨收縮的不斷成長和高度就業的經濟制度。”在經濟減速時，政府應采取增加公共開支、減少稅收和增加預算赤字等擴張性的財政政策。在近幾年我國國民經濟的發展開始降速的環境下，他的理論對推動我國經濟繼續增長具有重要實際意義。