本輪稅改減稅力度分析 教育,醫療及消費將提振

• 2018年10月25日 WuYaNan來源：證券之星 1379 91
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本次稅改的內容最為豐富,包括勞動性所得首次實行綜合征稅、個稅免征額由3500提高到5000、稅率結構優化以及新增專項附加扣除等。

本次稅改的內容最為豐富,包括勞動性所得首次實行綜合征稅、個稅免征額由3500提高到5000、稅率結構優化以及新增專項附加扣除等。新增專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金,以及贍養老人等,全面覆蓋了教育、醫療、養老、住房等關乎民生的項目,是本次個稅改革最大亮點。

個稅改革步伐不斷加速，改革的主要內容包括起征點、綜合征稅、專項附加扣除和稅率結構等方面，其力度之大、影響范圍之廣，超乎預期。個人稅負的減輕，將有效提升中低收入人群的收入水平，直接帶來居民可支配收入的增加，從而提振消費，有望對經濟增長起到一定的拉動作用。

從歷史情況來看，2000年以來我國進行過3次比較重大的個稅改革，相伴隨的是消費增速均有不同幅度的上行，降低個稅對消費的刺激作用明顯。2006年個稅費用扣除額從800元提高到1600元，除2月份有季節性消費增速降低外，2006年每月消費增速穩中上行，全年社會消費品零售總額累計同比增長13.7%。2008年個人所得稅費用扣除額從1600元提高到2000元，消費增速大幅提高，月度社會消費品零售總額一度達到23.3%的高點。2011年個人所得稅在費用扣除額從2000元提高到3500元等方面進行了調整，9月當月消費增速從前值17%提高到17.7%。

按照財政部計算給出的計算結果，目前，個人所得稅的納稅人數約為1.87億人(3500元/月為門檻)，個稅改革后，個人所得稅的納稅人數約為6400萬人，將減少約1.23億人，一年財政收入將減少3200億元。

目前正在征求意見的專項抵扣部分在納入了子女教育、大病醫療、贍養老人、再教育及房貸房租等多方面抵扣之后，理想情況下月薪在1萬元左右的納稅人有望完全減免個人所得稅，總納稅人數又會大幅減少。

根據相關統計，一線城市(北上廣深)年度收入12萬以上的個稅申報人數占就業人數的比重在3%~8%，全國萬元月薪以上的人數保守估計在1%~2%之間，2017年全國就業人數為7.7億人，估計萬元月收入以上人數有1100~1200萬人，即經過本次專項扣除后(萬元以下月收入人群免稅)，未來繳納個稅的人數將從6400萬人降低至1100~1200萬人。又將有近5000萬人進入免稅序列。專項扣減后新進入免稅區域的5000萬人合計人均增收在0~300元/月之間，經過本次扣減后，合計年度增收在1800億左右。

本輪稅改的減稅力度有多大?

起征點由3500提高到5000的影響。個稅起征點調整之前納稅人數為1.87億人,調整后納稅人數在6375萬人左右,個稅的提高使得1.23億人免繳個人所得稅。對于月收入低于6250的1.23億人,合計年度最大增收886億;對于月收入高于6250的6375萬人,合計增收約1148億。因此,起征點提高整體每年可以增加居民收入2034億。綜上,起征點提高和專項附加扣除每年可帶來居民收入提高3461億元。

專項附加扣除的影響。我們做出如下假設:專項扣除比例大致為20%,專項附加扣除取每月“上限”4000元(房租或房貸利息1000元,子女教育1000元,贍養老人2000元,暫不考慮自身繼續教育專項抵扣和大病醫療專項抵扣)。月收入低于10000元時,基本實現降稅100%;月收入15000元,降稅幅度81.6%;月收入20000元,降稅幅度44.9%;月收入45000元,降稅幅度19.6%。收入越低,減稅力度越大。對于月收入低于10000萬的4875萬人,經過本次扣減后,合計年度最大增收在527億。對于月收入高于10000元仍需要納稅人有1500萬,合計年度最大增收約900億。因此,專項附加扣減整體每年可以增加居民收入1427億。

總體來看，本次個稅改革從多個維度調低了居民稅負，提高居民實際可支配收入。我國城鎮居民人均可支配收入增速與人均消費支出增速，在趨勢上大體上保持一致。僅是估算結果就能看出，此次個稅改革對提振消費的作用可見一斑。

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