出口退稅的會計分錄怎么做？外貿出口退稅會計分錄介紹

• 2019年10月31日 YaoEnHua來源：360問答 360百科 1434 95
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出口退稅有利于提高出口企業的積極性，為出口企業創造良好出口環境。出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內稅款，即企業在

出口退稅有利于提高出口企業的積極性，為出口企業創造良好出口環境。出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種: 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。那么出口退稅的會計分錄怎么做？以下將為大家介紹外貿出口退稅會計分錄。

出口退稅的會計分錄怎么做？

出口產品按規定退稅的，會計分錄為借記“其他應收款”科目，貸記應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

①“免”是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅; ②“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。 ③“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業出口的自產貨物在當月內搜索應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

一是，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

三是，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

出口退稅是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。

外貿出口退稅會計分錄

外貿企業進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元

出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業務收入——出口銷售收入123000 元

結轉出口商品成本: 借:主營業務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品100000 元

申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;

轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;

應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元

進項稅額轉出時: 借:主營業務成本2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元

收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款15000 元 貸:應收出口退稅15000 元

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