個稅附加扣除標準浮出水面 個稅法實施條例擬增反避稅條款

• 2018年10月22日 FanTianQing來源：騰訊網(wǎng)、搜狐網(wǎng) 289 11
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  市場快速增長，海洋經(jīng)濟行業(yè)發(fā)展機遇大，如何驅動行業(yè)內在發(fā)展動力？

  海洋經(jīng)濟是指開發(fā)、利用和保護海洋的各類產(chǎn)業(yè)活動，以及與之相關聯(lián)活動的總和。它主要包括為開發(fā)海洋資源和依賴海洋空間而進行的生產(chǎn)活動，以及直接或間接為開發(fā)海洋資源及空間的相關服務性產(chǎn)業(yè)...

個稅附加扣除標準浮出水面，個稅法實施條例擬增反避稅條款。

據(jù)《經(jīng)濟參考報》報道，備受關注的個稅專項附加扣除辦法終于浮出水面。10月20日，財政部網(wǎng)站發(fā)布了財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，開始為期兩周的公開征求意見。征求意見稿中，對六項專項附加扣除的范圍和標準都做出明確規(guī)定。專項附加扣除在明年1月1日實施后，將會在目前已經(jīng)實行的5000元起征點和新稅率的基礎上，進一步釋放減稅紅利。

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

根據(jù)征求意見稿，子女教育方面，每個子女接受學前教育和學歷教育支出每年定額扣除1.2萬元，即納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年1.2萬元（每月1000元）的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學歷教育覆蓋小學到博士研究生。

為擴大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對于二胎家庭，扣除額將翻倍。

此外，繼續(xù)教育方面，職業(yè)資格繼續(xù)教育和學歷教育每人定額分別扣除3600元和4800元。大病醫(yī)療方面，對個人自負醫(yī)藥費用超過1.5萬元的部分，按照每年6萬元的限額據(jù)實扣除。住房貸款利息方面，首套房貸款利息每年按1.2萬元標準定額扣除。住房租金方面，無房者租房按每年9600元到1.44萬元標準定額扣除，扣除額度根據(jù)所在城市劃定對應三檔范圍。贍養(yǎng)老人方面，贍養(yǎng)60歲以上老人的贍養(yǎng)支出，獨生子女按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除，但納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

值得關注的是，征求意見稿明確，個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生的原則，并明確根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

接受記者采訪的業(yè)內權威專家表示，此次征求意見稿中的定額扣除簡便易行，扣除的力度也很大，在充分考慮到個人稅收負擔差異性、體現(xiàn)綜合征稅思路的同時，也有助于改善民生，切實減輕了居民負擔。

具體來看，根據(jù)收入情況和負擔情況的不同，對不同納稅人的具體影響也不一樣。總體來說，上有老、下有小的中等收入群體減稅效應最為明顯。

舉例而言，一個在北京工作的納稅人，有一個正在義務教育階段的孩子，是獨生子女有年滿60歲的父母，在北京沒有購房、租房居住，自己還在攻讀在職研究生，則可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項共計4600元專項附加扣除。假設其月工資為2萬元，不考慮“三險一金”，在此前3500元起征點、本月起施行的5000元起征點、明年1月1日后享受專項附加扣除三種情況下，分別需要繳納個稅3120元、1590元、830元。明年1月1日后享受專項附加扣除后830元的個稅應納額，相比此前3500元起征點時的3120元，稅負水平降低了73.4%。

“扣除的標準不低，‘紅包’力度超出想預料。”西南財經(jīng)大學經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁在看到征求意見稿后的第一時間對《經(jīng)濟參考報》記者表示，國際比較來看，美國、加拿大等發(fā)達國家此類扣除金額占社會平均工資的比例在5%至15%之間。

而以我國2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，根據(jù)征求意見稿，子女接受學前教育和學歷教育的相關支出按照每個子女每年12000元的標準扣除，相當于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平。

中國財政科學研究院研究員孫鋼指出，住房租金扣除標準較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標準總體上略高于房貸利息扣除標準，也體現(xiàn)了對租房群體的照顧。

中南財經(jīng)政法大學教授許建國對記者表示，從征求意見稿來看，扣除的范圍和力度都不小，對中低收入群體的減負作用明顯。此外，扣除辦法簡明好操作，例如子女教育扣除申報，只需要提供子女學籍號，繼續(xù)教育扣除申報只需要提供文憑號。

操作簡便的背后，是多部門信息的互聯(lián)共享支撐。北京大學經(jīng)濟學院教授劉怡表示，要盡量讓信息跑路，不讓人跑路。對納稅人充分信任的背后需要強大的征信系統(tǒng)，信息讓渡給稅務部門后，讓稅務部門能夠去驗證，部門之間、區(qū)域之間的信息能夠充分共享是關鍵。

此次個稅改革的關鍵內容，除了提高起征點、稅率結構優(yōu)化、增加六項專項附加扣除之外，還有四項勞動性所得首次實行綜合征稅。從明年開始，我國個人所得稅將開啟“綜合和分類相結合的個人所得稅”的新稅制時代，征管方式也會發(fā)生變化。

專家指出，對于納稅人而言，此前我國個稅都是分類所得，工薪階層由單位按月代扣代繳。明年起增加了專項附加扣除，會發(fā)生全年負擔變化不均衡的情況，因此有些扣除只能由納稅人向稅務部門提出申報、填報信息，按年匯算清繳，再由稅務部門返回稅款。如果納稅人愿意提交信息給單位即扣繳義務人，也可以由單位代扣代繳。

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《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》20日公布。此次修訂明確了收入來源地規(guī)則，簡便征管措施，完善反避稅措施、信息共享等相關規(guī)定。主要修改內容包括完善有關納稅人的規(guī)定、完善來源于中國境內的所得范圍、完善應稅所得范圍、增加反避稅條款以及完善稅收征收管理規(guī)定。

新個人所得稅法將居民個人的時間判定標準由一年調整為183天。此次修改規(guī)定，在中國境內無住所個人，構成居民納稅人連續(xù)不滿5年或滿5年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于中國境外的所得，經(jīng)向主管稅務機關備案，可以只就由中國境內企業(yè)和個人支付的部分繳納個人所得稅；構成居民納稅人滿5年，且在5年內未發(fā)生單次離境超過30天情形的，從第六年起，中國境內居住累計滿183天的，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

新個人所得稅法增加了反避稅條款，借鑒企業(yè)所得稅法的成熟經(jīng)驗，實施條例細化了反避稅的有關規(guī)定，明確了有關概念和判定標準。明確了關聯(lián)方、關聯(lián)關系、獨立交易原則、受控外國企業(yè)、實際稅負明顯偏低、合理商業(yè)目的等概念的含義和標準；明確了納稅調整利息的計算方法；明確納稅調整具體方法由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

此次修改增加了個人實名辦稅和使用納稅人識別號有關要求，明確個人應當憑納稅人識別號實名辦稅，對沒有中國公民身份號碼的個人在首次發(fā)生納稅義務時，由稅務機關賦予其納稅人識別號。

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