土地使用稅的稅率是多少?城鎮土地使用稅的計稅依據是什么?

• 2018年12月25日 WangYu來源：土流網 1248 81
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土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅，這個稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。那么，土地使用稅的稅率是多少?哪些免稅?

土地使用稅的稅率是多少?哪些免稅?

土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅，這個稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。那么，土地使用稅的稅率是多少?哪些免稅?

一、土地使用稅的稅率是多少?

1、根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第四條規定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5元至30元，中等城市1.2元至24元，小城市0.9元至18元，縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

2、根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第五條規定：經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%;經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

3、按照國務院頒布的《城市規劃條例》中規定的標準，人口在50萬以上者為大城市，人口在20萬至50萬之間者為中等城市，人口在20萬以下者為小城市。

二、土地使用稅哪些免稅?

1、按照《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條規定：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地免繳土地使用稅;另外，經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

2、按照現行稅法規定：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地，免征土地使用稅;對于企業征用耕地，凡是已經繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮土地使用稅，在此以前不征收城鎮土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮土地使用稅。

3、按照現行稅法規定：企業關閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區、直轄市地方稅務局批準暫免征收城鎮土地使用稅;企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經各省、自治區、直轄市地方稅務局審批暫免征收城鎮土地使用稅。

4、按照《城鎮土地使用稅暫行條例》第七條規定：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

三、土地使用稅怎么交?

1、哪些人需要交：根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，都要繳稅。繳稅單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位，繳稅個人包括個體工商戶以及其他個人。

2、什么時候交：根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第八條規定：土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。根據第九條規定：征收的耕地，自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;征收的非耕地，自批準征收次月起繳納土地使用稅。

3、怎么交：根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第十一條規定：土地使用稅是由土地所在地的稅務機關征收，繳稅的時候需提供土地使用權屬資料。

土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，城市級別不同，應納稅額也不同;并且，這個稅是每年都要交的，一般是按年計算、分期繳納，繳納時間由當地政府確定。

城鎮土地使用稅的計稅依據是什么?哪些人需要繳納?

但凡在城鎮買過房子的人想必對城鎮土地使用稅都不會陌生，那么你知道城鎮土地使用稅的計稅依據是什么嗎?具體來看哪些人需要繳納呢?

一、哪些人需要繳納城鎮土地使用稅?

現行《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

具體來看，納稅義務人指的是：

1、擁有土地使用權的單位和個人是納稅人;

2、擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人;

3、土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

4、土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

而征稅的范圍則是城市、縣城、建制鎮和工礦區的國家所有、集體所有的土地。

從2007年7月1日起，外商投資企業、外國企業和在華機構的用地也要征收城鎮土地使用稅。

二、城鎮土地使用稅的計稅依據是什么?

中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例(以下簡稱暫行條例)第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

1、大城市1.5元至30元;

2、中等城市1.2元至24元;

3、小城市0.9元至18元;

4、縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

《暫行條例》第五條省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

納稅人計算土地使用稅所依據的占地面積按照以下順序核定：

1、土地使用權證書、房地產證上記載的用地面積;

2、土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;

3、相關的房地產權屬資料、合同記載的用地面積;

4、建筑面積÷樓房總層數;

5、建筑面積÷容積率。

三、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間及繳納期限

1、城鎮土地使用稅從取得產權或交付使用的次月起計征。

2、城鎮土地使用稅按年計算，分兩期繳納，申報納稅期限為每半年結束后次月的申報期內。納稅人選擇一次性繳納全年稅款的，申報納稅期限為上半年結束后次月的申報期內。

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