10月1日起個稅統一按照5000元/月執行 個稅專項附加扣除將如何實施？

• 2018年9月10日 FanTianQing來源：新浪新聞 1411 93
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李克強總理9月6日主持召開國務院常務會議，決定明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項個人所得稅專項附加扣除的具體范圍和標準，確保個稅扣除后的應納稅收入起點明顯高于5000元。

個稅專項附加扣除如何實施？

李克強總理9月6日主持召開國務院常務會議，決定明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項個人所得稅專項附加扣除的具體范圍和標準，確保個稅扣除后的應納稅收入起點明顯高于5000元。

李克強表示，全面落實全國人大常委會審議通過的新修訂的個人所得稅法，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，是我國前所未有的重大稅制改革。

“我們今天討論的這一專項附加扣除范圍和辦法，要盡可能惠及更廣泛的群體。”總理說。

當天會議決定，要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標準由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標準，使群眾應納稅收入在減除基本費用標準的基礎上，再享有教育、醫療、養老等多方面附加扣除。專項附加扣除范圍和標準在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。

“我特別提出三點要求：第一，扣除范圍和辦法實施細則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執行產生歧義，確保精準施策；第二，專項扣除方案出臺后不會‘固定死’，而會隨著今后經濟社會發展和人民生活水平提高作動態調整；第三，確保扣除后的應納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。” 李克強說。

李克強特別指出，考慮到目前全國養老金累計結余較多，可以確保按時足額發放，在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔。

他強調，在市場經濟條件下，“稅”是調節經濟最重要的杠桿之一。調節稅負與企業和人民群眾的生活息息相關，同時對整個經濟社會發展都有巨大影響。

“在當前國內外經濟形勢錯綜復雜的形勢下，我們要因時而動、不失時機推出更大‘減稅降費’舉措，向社會發出積極信號。這是減輕企業負擔、提高我國經濟競爭力的重要舉措，也是深化‘放管服’改革、轉變政府職能的題中應有之義。”李克強說，“今后我們只能更進一步嚴控政府‘三公’經費，為群眾、企業多減稅、多讓利。我多次說過，要讓人民過上好日子，政府就要過緊日子。

10月1日起個稅統一按照5000元/月執行

財政部發布《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》，全文如下：

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

根據第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，現就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關問題通知如下：

一、關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題

對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行， 并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。

二、關于個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得計稅方法問題

（一）對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。

（二）對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規定的稅率）和第四季度實際經營月份的權重計算。具體計算方法：

1。月（季）度預繳稅款的計算。

本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額

應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數

應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數）×10月1日以后實際經營月份數÷累計實際經營月份數

2。年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數）×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

三、《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）自2018年10月1日起廢止。

財政部 ? ? 稅務總局

2018年9月7日

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