美國如何征收房產稅？ 美國房產稅制解析

• 2018年3月12日 FanTianQing來源：網易財經 1312 86
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  2018-2023年中國房地產金融行業競爭分析及發展前景預測報告

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房產稅是美國州以下地方政府的主體稅種，以及最重要的收入來源。

美國如何征收房產稅？又用于何處？

經過幾代的發展和改革，目前美國已形成了一套較為完善的房產稅稅收政策體系，它以對不動產及其建筑物等統一征收財產稅為主體，具備了稅率由郡、市政府根據各級預算制定、完善的稅基評估機制、領先的評估技術和體系化的稅收優惠政策等特質。其征稅宗旨主要在于為州及地方政府提供持續可靠的財政收入，為城市基建提供穩定的資金支持。

房產稅是美國州以下地方政府的主體稅種，以及最重要的收入來源。美國的房產稅是州以下地方政府的主體稅種和最重要的收入來源，同時也其是平衡地方財政預算的重要手段，平均占到地方政府總財政收入的50%以上（調整后口徑）。房產稅征收完成后，美國政府也規定房產稅支出要主要用于當地的公共服務，包括消防、治安、道路交通、教育、環境改善等一系列內容，其中用于地方公立學校的學區教育費用占據了房產稅支出的絕大部分比重，約占全部稅收入一半。

美國房產稅稅率“以需定收”，征收制度和繳納制度完善。美國房產稅稅率一般“以需定收”，全美各個州總體在0.2-2.5%的區間。稅基以房地產評估價值為主（乘以一定征稅比例），評估方式主要包括市場比較法、重置成本法、入息收入法等等，不同州采取方式不同。美國各個地區征收的房產稅會根據稅率、稅基的調整而變化，在房價上漲較快的時候也會動態調整稅負壓力，已經成為了居民在住宅消費上的第二大支出。財產登記制度、網絡化房產信息管理、爭議解決機制等構建了較為完善的征管制度和繳納制度保障了征稅流程的效率，但拖欠的情況依然無法避免，每年還是有超過100億美金房產稅金拖欠。

有稅收優惠、有稅負限制，差別化調控家庭稅負。目前美國房產稅制度包括對納稅人的稅收優惠，以及限制地方政府無節制上調稅負權利的條款，這也是納稅人和政府相互博弈的結果。優惠政策包括對特定人群免稅、減稅、延期納稅和稅收抵扣。限制條款包括一系列稅率限制、房產稅收入增速限制、評估價值增長限制等等。美國房產稅制度通過差別化政策降低了不同收入納稅人的稅負壓力，目前房產稅占家庭收入的比重在3%左右。

從3月7日財政部副部長史耀斌對房地產稅的表述來看，未來我國房地產稅的設計會參考國際上的共性制度，包括評估價值（目前上海房產稅稅基是新購房單價對應的應稅價值）、稅收優惠、地方稅種、完善稅收征管模式等，而從美國近兩個世紀完善下的房產稅制度以上元素都有所包括，無疑能給國內帶來很好的參考。

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